4 甲公司 X3 年 12 月 31 日有庫存現金若干、活期存款$200,000、支票存款$300,000、借款之補償性回存 $10,000、未到期之遠期支票$5,000、自投資日起算三個月內到期之短期票券$20,000、員工借款$30,000。 若 X3 年 12 月 31 日正確之現金與約當現金餘額為$550,000，則甲公司 X3 年 12 月 31 日庫存現金應為 多少？
(A)$30,000
(B)$20,000
(C)$25,000
(D)$0

解析：

本題考查現金與約當現金的定義與範圍。

解題步驟：

1. 現金與約當現金的定義：

   • 現金：包括庫存現金、活期存款、支票存款。
   • 約當現金：指短期且具高度流動性的投資，很容易轉換為已知金額的現金，且價值變動風險很小。一般指投資日起算三個月內到期的短期票券。

2. 判斷各項目是否屬於現金或約當現金：

   • 庫存現金：屬於現金。
   • 活期存款：屬於現金。
   • 支票存款：屬於現金。
   • 借款之補償性回存：不得列為現金或約當現金，應單獨列為其他資產。
   • 未到期之遠期支票：不得列為現金，因其兌現日期尚未到期。
   • 自投資日起算三個月內到期之短期票券：屬於約當現金。
   • 員工借款：不得列為現金，應列為應收帳款或其他資產。

3. 計算現金與約當現金總額：

   • 現金總額 = 庫存現金 + 活期存款 + 支票存款
   • 約當現金總額 = 短期票券
   • 現金與約當現金總額 = 現金總額 + 約當現金總額

4. 根據題目資訊，計算庫存現金金額：

   • 已知：
     • 活期存款 = $200,000
     • 支票存款 = $300,000
     • 短期票券 = $20,000
     • 現金與約當現金總額 = $550,000
   • 假設庫存現金為 X
   • $550,000 = X + $200,000 + $300,000 + $20,000
   • X = $550,000 - $200,000 - $300,000 - $20,000
   • X = $30,000

答案：

(A) $30,000